GFC 094：純未実現償却ルール 💲💲💲

http://traffic.libsyn.com/goodfinancialcents/GFC_094_NUA.mp3

20年以上働いていた会社から引退する準備ができていたクライアントとの電話会議を忘れることはありません。彼女は人生が彼女に許されていたほど節約しており、そのほとんどは彼女をすべて雇った会社の株式に投資されました。

ほとんどトリガーを引っ張った。 在庫のコストベースが非常に低いことを知る前に、私たちは401kロールオーバーを行うよう指示を出す準備ができました。 NUA（純未実現償却） 考慮する機会。そのことを知ると、私たちはそれを保留にしました。私は、Net Unrealized Appreciationのルールが電話であったことを説明しようとする贅沢さを持っていました。あなたがわからない場合は、電話でNUAのルールを説明するのが最善の決定ではありません。本当にうらやましいフローチャートの視覚的利点を持たないことは非常に困難です。実際のところ、 正味未実現謝辞は完全に認識されなければならない。

とにかくネット未実現鑑定とは何ですか？

このNUAは何ですか？ NUAは、適格退職年金制度からの一括払いのための雇用主証券（通常は株式）に対する有利な税制上の取扱いです。ますます多くの企業が、適格な制度の中で投資オプションとして雇用主の株式を提供しており、NUAは潜在的に低い税金控除を提供することができます。正味未実現償却額は、累積された年間に購入された雇用主会社株式の平均原価ベースと、それらの株式の現在の市場価値との差額である。

401（k）のような、あなたの税金繰延雇用主が後援する退職プランから高い評価を得た会社株式を配給する場合は、NUAが重要です。

IRC 402は、従業員が資格のあるプランの一括払いを行い、費用ベースで経常的な所得税を納め、同じ日にそれを売却しても長期的なキャピタルゲインを支払うことを可能にします。これは本当にうまくいくと思いますか？これは、実際に配布を行う優れた方法です 高く評価 会社株式。 IRAのような別の退職計画に転嫁するよりも、在庫を分配する方が有利かもしれません。

NUAに働く資格：

NUAを設定するには、満たさなければならない要件の長いリストがあります。

従業員は、退職制度から一括払いを受けなければなりません。
部分配当は許可されていません - 一括払いの分配は、a）雇用主からの離脱、b）配給の最低年齢に達する、c）身体障害者になる、またはd）死亡する1年以内に行わなければなりません。
配布には、 すべての資産 から すべてのアカウント 同じ雇用者によって後援され、開催される
すべての株式分配は株式として行われなければなりません。分配前に現金に換算することはできません。
退職制度の既得権益全体を分配する必要があります。
被雇用者が第72条（t）に基づく時期尚早の罰金刑の例外を満たさない限り、従業員は、59歳未満の場合は早期按分のために10％の罰金を科すことができる。
原価は、購入時の株式の公正市場価値（Fair Market Value：FMV）であり、 雇用者または従業員が拠出したかどうかにかかわらず。
NUAは死に基づいてステップアップを受けることはなく、代わりに 退職者の所得。
NUAの上に追加的な利益がある場合、分配後の保有期間を見て、長期的/短期的なキャピタルゲインが決定されます。
必要最小限の配布（RMD）は必要ありません。

さらに、雇用主の会社の株式が最初に購入され、401Kのような繰延勘定で保有されている場合にのみ、NUAを行うことができます。 NUAは雇用企業の株式にのみ適用されます。つまり、あなたのアカウントに保持されている非雇用者の個々の株式には給付が適用されません。 ロスIRA制限。 ロスIRAは、税金繰り延べではないため、仲介手数料は一般的にキャピタルゲイン税の対象となるため、NUA扱いには適格ではありません。

NUAがロールオーバーより優れている理由

これは確かにすべての場合に当てはまるわけではありませんが、特定の状況下ではあなたの利益に役立ちます。あなたの401プラン）が大量の雇用者株式を保有しており、それが大幅に評価されている場合は、NUAを実行して株式をIRAに転嫁する間の長所と短所を、雇用者計画主な考慮点は、当初の購入価格に対する雇用主の株式に対する感謝は、経常収入ではなく長期のキャピタルゲイン税の対象となるという事実である。だからまず長期キャピタルゲイン税率の恩恵を見てみましょう。長期キャピタルゲイン税率は通常の法人税率よりも低く、1年以上保有されている投資に適用されます。 3つの長期キャピタルゲイン税率があり、それらは以下のように経常所得税ブラケットに基づいています。

経常所得税率が15％以下であれば、長期キャピタルゲイン率は0になります。
経常所得税率が25％から35％の場合、長期キャピタルゲイン率は15％です。
経常所得税率が39.6％の最高税率であれば、長期キャピタルゲイン率は20％です。

NUAは単に雇用主の計画に株式を保管してからIRAに直接転記するよりもどのように有利ですか？それはすべてあなたの経常所得税控除、あなたの株式のコスト基準、およびあなたの現在の金銭的必要性に依存します。 警告： あなたが雇用主の株式を取得し、それが配給時に価値を超えて上昇した場合、配当後少なくとも1年間は売却が行われない限り、追加の利益には経常的な税率で課税されますそれは長期的な利益として。

ロールオーバーよりもNUAの動作が優れている場合

あなたが15％の所得税控除を受けているとしましょう。これは、あなたが負担する長期キャピタルゲインが0％の長期キャピタルゲイン税金控除であることを意味します。あなたは元雇用者の401（k）に10万ドル、雇用主に2万ドルがあります。この株式は合計4,000ドルのコストで購入されました。つまり、合計で16,000ドルの利益を反映しています。非雇用者の株式部分である401（k）の80,000ドルは、自己監督のIRAに転嫁され、完全に所得税から保護されます。しかし、あなたは401（k）金の少なくとも一部を即座に必要とするかもしれないので、あなたは雇用者株式の納品を受け取ります。または、具体的には、短期間で解散することができる課税可能な投資口座に移します。株式の合計金額は20,000ドルですが、株式の原価ベースでは4,000ドルのみが所得税の対象となります。あなたは15％の経常所得税控除を受けているので、税金（$ 4,000 X 15％）のために$ 20,000譲渡の$ 600のみを支払う必要があります。株式を売却することを決めたら、16,000ドルの利益を得ることになります。しかし、長期キャピタルゲインの場合は0％です 株式の売却に起因する税金賠償責任はありません。 このようにして、401（k）プランの雇用主株式を$ 600,000で2万ドルで売却した場合の収入に即座にアクセスすることができます。それはわずか3％にすぎません。資金がすぐに必要な場合、これは彼らにアクセスするための非常に効率的な方法です。これとは対照的に、雇用主の株式をIRAに転記し、即座に（またはその一部）20,000ドルが必要だった場合、IRAからの分配には15％の通常所得税が適用されます。これは、NUAを使用したほんの600ドルに比べて、あなたはそのディストリビューションで3,000ドルを支払うことを意味します。

NUA しないロールオーバーよりもうまくいく

より高い税金控除を受けており、雇用主の株式価値に恵まれていない場合、NUAは意味をなさないでしょう。あなたが25％の経常所得税控除を受けているとしましょう。つまり、長期キャピタルゲインには15％の税金が課せられます。あなたの雇用主の株式が現在2万ドルの価値があるとしましょうが、その費用ベースは15,000ドルです。株式のNUAを取ると、通常の税率では15,000ドル、課税対象になるのは3,750ドル（15,000ドル×25％）となります。株式を売却すると、5,000ドルの利益は、長期キャピタル・ゲインの15％または追加の750ドルの対象となります。総納税義務は4,500ドル、つまり20,000ドルの株式ポジションの22.5％です。これは、株式をIRAに転記し、後でその資金を引き出した場合に支払う金額の25％を少し下回ります。しかし、あなたがすぐにお金を必要とせず、近い将来に15％の税金控除を受ける予定がある場合は、NUAを避けて、他の401（k ）資金。 戦略：従業員が雇用主の株式で大きな利益を上げている場合は、一括払いを行い、非株式資産を適格制度からIRAに転記し、雇用主の資産をNUAの下で徴収する。この処理により、すでに通常の所得資産の税金が繰り延べられ、従業員は評価された株式に対して有利な長期キャピタルゲインを得ることができます。

それに見合う純な未実現鑑定を利用していますか？

NUAを検討する際の主な考慮事項は、配当年の株式に基づいて従業員が所得税を支払う能力です。従業員が株式にかなりの利益を有する場合、NUAは株式の売却に対してより低い税金を支払う実行可能な選択肢である可能性がある。適格なプランを転記することで、従業員は税金を後日延期することができますが、機会を逃すことを犠牲にして、NUAは所得税の一部を長期キャピタルゲインとして課税します。 NUAなしでは、全額は経常利益として分配されます。それはあなたが支払う必要のない税金の大部分です。